Etter skatteloven kan du ha mulighet til å få skattefradrag for utgifter som har sammenheng med din hjerte- eller lungesykdom. I tillegg vil blant annet innvilgelse av uføre- eller alderspensjon også gi rett til et standardisert særfradrag. I denne artikk
Særfradrag på grunn av sykdom, skade eller svakhet
Hvem kan få særfradrag?
Særfradrag gis til den som har store kostnader på grunn av varig sykdom eller svakhet. Utgiftene kan knytte seg til skatteyter selv eller noen de forsørger.
Hvilke typer utgifter gir rett til fradrag?
Utgangspunktet er at alle utgifter som direkte eller indirekte har årsakssammenheng med varig sykdom eller svakhet, gir rett til fradrag. Dette gjelder for eksempel diverse egenandeler som knytter seg til medisin, lege, tannlege, hjemmehjelp. For eksempel vil egenandelen til fysikalsk behandling gi rett til fradrag.
Enkelte typer utgifter til tannlegebehandling kan gi rett til fradrag. Det vil gjelde når utgiftene har sammenheng med en varig sykdom. For eksempel tannkjøttsykdom eller at du har mye mer karies (tannråte) pga munntørrhet fordi du bruker lungemedisiner. Også tannlegeutgifter knyttet til infeksjonsforebyggende behandling kan gi rett til fradrag,
For hjerte- og lungesyke er det viktig å trene. Treningsutgifter kan derfor gi rett til fradrag. For eksempel utgifter til helsestudio. Men det er da er krav om at du ikke kan få et tilsvarende treningstilbud gjennom det offentlige, at treningen er nødvendig og tilpasset ditt behov.
Er du på grunn av sykdom eller svakhet avhengig av å bruke bil, vil utgifter til nødvendig spesialutstyr gi rett til fradrag. Må du bruke bil i forbindelse med kjøring til lege, sykehus eller fysikalsk behandling, gis et fradrag på 1,40 pr km. Ektefelle/samboers reise for å besøke den syke gir også rett til fradrag. Må du på grunn av sykdommen anskaffe hjelpemidler og/eller utstyr til behandling, vil disse utgiftene kunne gi rett til fradrag. Må du som følge av sykdommen ha en innetemperatur på 23-25 grader, kan de ekstra fyringsutgiftene gi rett til fradrag. For eksempel ¼ av fyringsutgiftene mellom september og mars.
Hvis du som følge av sykdom eller svakhet må velge en dyrere ferieløsning, kan ekstrautgiftene gi rett til fradrag. Blir for eksempel reiseforsikringen dyrere fordi du har hjerte- eller lungesykdom kan tillegget i premie gi rett til fradrag. Hvis du er nødt til å tilpasse boligen, kan de kostnadene som ikke har øket boligens salgsverdi gi rett til fradrag. Eksempler på utgifter knyttet til bolig er omdanning av vanlig bad til handikap bad, tilpasning av bolig for bruk av rullestol, utskiftning av tepper, ombygging av rom til treningsrom. Det samme vil gjelde dersom du på grunn av helsesituasjonen setter opp en garasje/carport.
Det kontrollspørsmål du må stille er; er dette en utgift jeg ville har uavhengig av sykdommen, eller er utgiften direkte eller indirekte utløst av min helsetilstand?
Med virkning fra skatteåret 2005 opphørte skattefradraget på 9180 kroner for skatteytere med diabetes. Skattedirektoratet har bestemt at det for 2005 og 2006 skal gis et sjablonmessig fradrag på 4000 kroner dersom det fremlegges legeerklæring som bekrefter diabetes.
Hvilke typer utgifter gir ikke rett til fradrag?
Det gis ikke fradrag for utgifter som helt er dekket gjennom offentlige stønadsordninger. For eksempel grunn- og hjelpestønad. Hvis grunn- og hjelpestønaden ikke dekker alle ekstrautgifter som de er gitt for å dekke, vil den udekkende delen gi rett til fradrag. Det gis ikke fradrag for utgifter som fanges opp av andre fradragsregler, for eksempel yrkeskostnader som kan trekkes fra direkte eller gjennom minstefradraget.
Utgifter knyttet til bolig gir ikke fradrag dersom de for eksempel defineres som alminnelige vedlikeholdsutgifter. Utgifter som knytter seg til behandling hos privatpraktiserende helsepersonell, for eksempel en lege uten driftsavtale med det offentlige, gir ikke rett til fradrag. Det samme gjelder for utgifter til behandling som ikke er en del av det offentlige behandlingstilbudet, for eksempel hømopati. Det gis ikke fradrag for utgifter til helsereise der det ikke foregår noen medisinsk behandling eller pleie i vanlig forstand, men hvor klima/sol, helsebringende kilder, gytjebad, maten og/eller de rolige omgivelsene er det helsebringende element.
Hvor store må utgiftene være?
Det gis ikke fradrag dersom de samlede utgiftene er under 9180 kroner. Dette gjelder også for kostutgifter og diabetes. Det betyr at har du diabetes får du godkjent 4000 kroner, men må i tillegg ha sykdomsutgifter på 5180 kroner for å få skattefradrag.
Er det noe tak på hvor store utgifter som kan gi rett til fradrag?
Det er ikke noe øvre tak på hvor høye kostnader som kan gi rett til fradrag. Dersom kostnaden knytter seg til større anskaffelser/påkostninger med bruksverdi utover inntektsåret, for eksempel datamaskin, snøfreser, trappeheis, bil eller ombyggingsutgifter, kan kostprisen fordeles over flere år i forhold til forventet brukstid. Det er skatteyter som kan velge om utgiften skal fordeles over flere år. Du må derfor beregne om skatteeffekten blir størst ved å ta hele fradraget det år kostnaden er pådratt eller fordele kostnaden over flere år.
Hvordan fordeles fradraget mellom ektefeller?
Den av ektefellene som har utgiften skal ha fradraget. Dersom denne ektefellen ikke har stor nok inntekt til å dekke fradraget, blir det overskytende beløp overført til den annen ektefelle.
Kan særfradrag på grunn av sykdom eller svakhet gis sammen med andre særfradrag?
Særfradrag for sykdom eller svakhet kan gis sammen med særfradragene for forsørgelse, alder, uførhet, mottakere av visse stønader og pensjoner og for lettere nedsatt ervervsevne.
Hvis skatten er beregnet etter reglen om skattebegrensning, er det da hensiktsmessig å kreve særfradrag for sykdomsutgifter?
Dersom skatten er beregnet etter reglen om skatte begrensning, vil det som hovedregel ikke være en økonomisk fordel å be om særfradrag for store sykdomsutgifter. Dersom du er usikker, bør du rådføre deg med ligningskontoret.
Hvordan skal særfradraget dokumenteres?
De utgiftene det kreves særfradrag for, må sannsynliggjøres. Hvor streng dokumentasjon som kreves vil blant annet avhenge av hva kostnaden gjelder, størrelsen på kostnaden, hvor lett kostnadene lar seg dokumentere, hvilken forutsetning du har hatt for å ta vare på dokumentasjon og hvilke oppfordringer du har hatt til dette. For eksempel er det ikke nødvendig med egen legeerklæring for å dokumentere behovet for medisiner som er skrevet ut på resept. På den annen side bør det foreligge legeerklæring (og faktura) som forklarer det helsemessige behovet for å anskaffe snøfreser eller ha en høyere innetemperatur.
Særfradrag for alder og uførhet
Når gis det særfradrag på grunn av alder?
Fra og med den måned du fyller 70 år, skal det gis et særfradrag på 1614 kroner pr måned. Tar du ut full alderspensjon ved fylte 67 år, gis det 1614 kroner i særfradrag fra og med den første hele måned du får for utbetalt pensjon for.
Når gis det særfradrag på grunn av uførhet?
Fra og med den måned du mottar minst 2/3 foreløpig uførestønad, tidsbegrenset uførestønad eller varig uførepensjon, gis et særfradrag på 1614 kroner pr måned. I tillegg til uførepensjon fra folketrygden, gjelder dette også for uførepensjon fra Statens Pensjonskasse, KLP, andre offentlige pensjonskasser, samt private pensjonsordninger.
Dersom en har mottatt foreløpig uførestønad, tidsbegrenset uførestønad eller varig uførepensjon, som er mindre enn 2/3, gis et særfradrag på 807 kroner for hver måned ytelsen er mottatt. I tillegg til uførepensjon fra folketrygden, gjelder dette også for uførepensjon fra Statens Pensjonskasse.
Hvordan fordeles fradraget mellom ektefeller?
Dersom ektefellene lignes sammen (felles eller særskilt), og begge hver for seg oppfyller kravene til å få særfradrag på grunn av alder, er hovedreglen at de til sammen gis ett fullt særfradrag. Særfradraget fordeles da med en halvpart på hver. Har den ene ektefellen uførepensjon på det t idspunkt den andre begynner å motta alderspensjon bortfaller særfradraget for uførepensjon. Når også ektefellen med uførepensjon blir alderspensjonist vil hver av ektefellene få et halvt særfradrag. Dersom begge ektefellene hadde særfradrag på grunn av uførhet før måneden etter at den eldste av ektefellene fylte 67 år, skal de beholde de samlede særfradragene de hadde på grunn av uførhet. Dvs. at hadde du og din ektefelle uførepensjon, vil dere begge beholde særfradraget når dere går over til alderspensjon.
Gis det særfradrag når uførepensjon innvilges med tilbakevirkende kraft?
Dersom det innvilges uførepensjon med tilbakevirkende kraft, skal det som hovedregel gis særfradrag med virkning fra det tidspunkt du får etterbetalt uførepensjon. Det gis ikke særfradrag for de månedene du har mottatt sykepenger, rehabiliteringspenger eller attføringspenger.